近日，寧波稅務稽查部門聯(lián)合公安等部門，運用大數(shù)據(jù)平臺高效破獲一起由黑中介參與的特大虛開發(fā)票案。

該案涉及虛開團伙企業(yè)54戶，虛開進銷項金額合計25億元。稅警已聯(lián)合收網(wǎng)，搗毀1個黑中介窩點，拔除6個團伙虛開增值稅發(fā)票窩點，現(xiàn)場查扣127冊涉案資料、141張身份證及大量空白發(fā)票、銀行卡等作案工具，抓獲22名犯罪嫌疑人。

幾個月前，根據(jù)上級部門下發(fā)案源信息與增值稅發(fā)票快速反應任務，國家稅務總局寧波市稅務局第三稽查局對轄區(qū)內(nèi)一家涉嫌虛開發(fā)票的貿(mào)易有限公司（以下簡稱“HR公司”）進行實地調(diào)查。

(資料圖片)

按規(guī)定程序調(diào)取這家企業(yè)2021年至2022年8月的紙質(zhì)憑證資料及與其相關的銀行賬戶，仔細梳理分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)這些賬戶多達135個，其中98個是個人賬戶。

“為什么涉及這么多賬戶且其中多數(shù)還是個人賬戶？”帶著懷疑層層剖析，一張?zhí)撻_發(fā)票團伙主要成員網(wǎng)絡逐漸浮現(xiàn)在檢查人員面前。

案情重大，寧波市稅務局第三稽查局迅速聯(lián)系公安機關經(jīng)偵部門，雙方成立聯(lián)合專案組。

偵辦工作展開，一個個疑點出現(xiàn)：案件牽扯企業(yè)眾多，其中多數(shù)企業(yè)與B市一家涉稅中介機構有關，該機構服務的企業(yè)中存在“一個企業(yè)被稅務部門提示風險，該企業(yè)很快就以經(jīng)營不善為由進行注銷”的現(xiàn)象；一些關聯(lián)企業(yè)似乎具有國企背景。

在上級稅務機關指導和支持下，專案組與多個部門合作，深挖細查，取得重大突破。專案組發(fā)現(xiàn)，HR公司與B市的某涉稅中介機構來往密切。比如，該中介機構根據(jù)HR公司對集成電路和建筑材料發(fā)票的需求，在HR公司與上游化工企業(yè)無真實業(yè)務的情況下，幫助HR公司取得上游化工企業(yè)的富余化工原料發(fā)票，然后在所控制的空殼公司中進行多輪變票洗票，最終將化工原料發(fā)票變?yōu)镠R公司需要的集成電路、建筑材料發(fā)票，再對外虛開。有關虛開發(fā)票交易呈現(xiàn)資金回流的特征。

值得注意的是，HR公司與浙江X能源有限公司、上海D能源科技有限公司、Z國際貿(mào)易有限公司這4戶關聯(lián)企業(yè)都聲稱有國企背景，主要與國企交易，給人值得信賴的印象，但實際涉嫌合伙從事變票洗票的違法犯罪活動。

根據(jù)調(diào)查和協(xié)查單位反饋情況，專案組深入分析涉案企業(yè)的發(fā)票流、資金流、賬務等信息，發(fā)現(xiàn)該案并非通常的暴力虛開案件，即虛開團伙在短時間內(nèi)設立多個空殼公司，虛開發(fā)票后走逃，而是虛開團伙與不良涉稅中介聯(lián)合，依托涉稅中介的專業(yè)性和服務企業(yè)的便利，既設立空殼公司也利用即將關閉的公司，設計隱蔽的虛開發(fā)票脈絡，開展鏈條式的虛開發(fā)票活動。其中，不良涉稅中介機構幫助虛開團伙非法設立空殼公司，使得虛開團伙通過這些企業(yè)大肆進行洗票、虛開活動，同時將可能暴露的企業(yè)偽裝為經(jīng)營不善的情況進行注銷。

查清案情后，寧波稅警雙方前不久依托寧波警稅聯(lián)勤指揮中心聯(lián)合指揮，抽調(diào)88名精干稅警力量，分成5個抓捕組、2個審訊組、1個凍結查封組和1個技術支撐組，對該案涉案人員開展第一次集中收網(wǎng)行動。

突擊行動兵分多路，在寧波、寧夏、北京、上海、陜西、深圳、江蘇、杭州、臺州等地展開。由于調(diào)查翔實、準備充分，第一次收網(wǎng)行動取得巨大成功，搗毀1個黑中介窩點、6個團伙虛開增值稅發(fā)票窩點，抓獲犯罪嫌疑人22名。

接下來，專案組一方面對涉案黑中介窩點的資料進行梳理，進一步挖掘其他違法犯罪證據(jù)；另一方面根據(jù)調(diào)取的銀行數(shù)據(jù)比對虛開發(fā)票數(shù)據(jù)，固定企業(yè)虛開發(fā)票的違法證據(jù)。通過深挖線索和對相關涉案人員詢問，專案組證實，HR公司的實際控制人是該案虛開團伙的主要成員，也是涉案中介機構從事涉稅違法行為的重要推手和合作方。根據(jù)調(diào)查證據(jù)，稅警雙方正對此案主要團伙進行全鏈條打擊。

目前，該案主要涉案人員已全部被檢察機關批捕并起訴。

稅案評析：嚴厲懲治不良涉稅中介

（作者：國家稅務總局寧波市稅務局第三稽查局局長朱旭峰）

本案反映出虛開發(fā)票違法犯罪的新動向：虛開團伙與不良涉稅中介機構聯(lián)合作案。這種方式隱蔽性強，涉及面廣，危害性極大。結合本案情況，筆者認為要有針對性地促進涉稅中介機構規(guī)范經(jīng)營。

本案中，某涉稅中介機構非法幫助虛開團伙設立空殼公司或變更買入的公司，聯(lián)合虛開團伙利用這些公司大肆洗票、對外虛開發(fā)票，賺取開票費。值得注意的是，本案中，涉案團伙利用化工油品行業(yè)票貨分離特點進行多輪洗票，拉長虛開鏈條，增強違法行為的隱蔽性。案中涉及受票企業(yè)多是建筑、集成電路企業(yè)，其中少部分購買虛開發(fā)票是為填補在采購貨物時無法取得進項發(fā)票的損失。

筆者建議對有關領域加強稅收管理。

加強化工原料發(fā)票管理。一是加強對化工原料企業(yè)的日常管理。稅源管理部門要及時掌握化工原料企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，運用大數(shù)據(jù)監(jiān)控其發(fā)票管理使用的各環(huán)節(jié)，從源頭上堵住虛開。二是加強對化工原料企業(yè)運輸貨物的稅務檢查，將銷售貨物給外省企業(yè)但是運輸?shù)貫槭?nèi)的企業(yè)列入重點檢查項目。

嚴厲打擊不法涉稅中介機構，有針對性地加強宣傳輔導。梳理涉稅中介機構違法違規(guī)的特點，持續(xù)曝光典型案件，研究采取預防措施。同時，持續(xù)通過警示教育、業(yè)務指導等方式，引導涉稅中介機構依法合規(guī)經(jīng)營。

引導中小型企業(yè)規(guī)范處理涉稅業(yè)務，強化高風險領域稅收監(jiān)管。通過推進以數(shù)治稅、完善監(jiān)管機制，促進中小型企業(yè)依法向購貨方開具發(fā)票。對逃稅多發(fā)領域適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例，強化跨部門聯(lián)合抽查。

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【晶晶亮讀后感】

以前幾乎沒聽過涉稅中介參與的虛開發(fā)票案例，但今年已經(jīng)聽到了若干起。這應該是今年稅務稽查案件呈現(xiàn)出的新特點吧！

之前見過一些案例，警察在抓捕現(xiàn)場，經(jīng)常能看到若干稅法專業(yè)書籍，那是犯罪嫌疑人在自學稅法。

估計現(xiàn)在的犯罪嫌疑人覺得自學稅法是一件辛苦事，想要做大做強，專業(yè)的事情還需要專業(yè)的人來做，所以借助外腦，聘請了涉稅中介參與幫忙謀劃。

空殼企業(yè)虛開發(fā)票可以說是一條不歸路，嘗到甜頭是停不下來的，因為做任何實體經(jīng)營都不如虛開發(fā)票來錢快，但持續(xù)下去，在信息化建設日新月異的現(xiàn)在，這些票終歸會有暴雷的一天。

我想，中介機構的人，既然懂稅務，想必也懂法律，更應該懂概率。

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